整理旧账乱账「说给那些翻旧账的人」

有小伙伴吐槽说：乱账、烂账就像渣男！确实这么一比喻有点像了！惹下麻烦就跑，留下一堆烂摊子要人收拾。作为会计，难免会碰到过几次“渣男”，关于乱账，不是一家难题。

一.陈年乱账

陈年乱账一般都具有以下几个方面特点：

有人问了，这些乱账到底怎么形成的，平时发现做错账及时改正不就解决了吗？嗯.....做错账只是乱账成因之一，乱账成因太多了，下图总结了四种比较常见的情况，每个都是现实问题：

二.乱账对内对外的风险

陈年乱账积累久了不清理，势必会带来很多内外的风险：

（一）内部管理者不清楚企业到底还有多少货币资金，对外还有多少款项没有收回，欠债多少没有付等等；

内部人员舞弊，导致公司财产损失内部控制制度缺失导致被骗损失

财务混乱导致融资失败昔日”A股体育第一“贵人鸟，也号称“一代鞋王”，曾有大牌明星为其代言，现如今六年败光了400亿，财务管理混乱是其致命原因。

而大多数中小企业的财务经常遇到贷款难的问题，原因之一：财务很混乱！往往很难拿出像样的财务报表，即使有那么要一两份过得去，也都是银行做做样子，毫无参考价值，所以银行为了控制信贷风险，一般也不会为这类企业放款。

(二）外部的税务机关或者银行、融资机构需要企业出具财务报表经营信息时，乱账已成定局，还有一些潜在的涉税风险：

A公司从事药品零售业务，20105年9月30日，账面存货余额2800万元，实际存货800万元，虚高2000万元被税务稽查。B公司是一家单一生产换气扇的企业，近几年利润率偏高，经税务核算发现企业收取的属于营业额的代垫款部分均计入了“其他应付款——代垫费”科目，贷方余额 820万，后补缴税、费、罚款合计160余万元。C公司为生产企业，因固定资产能耗和销售额配比不符，被金三系统评估异常，专管税务机关上门检查。D公司从事电子产品生产和零售业务，2017年拟挂牌新三板，聘请某会计师事务所做IPO审计，因为账务不规范，现金发生额过大，最后报告未能通过事务所质控部门审核，而无法按照预期推进。E旅游公司，2016年拟挂牌新三板，因交易过程中大量使用个人银行卡结算，导致券商以及会计师事务所无法审核通过。三.清理乱账有方法

（一）清点货币性资产

1、库存现金

小张是新入职的会计，经理安排她和出纳一起盘点库存现金，并与账上进行核对，如果发现不一致的，应查明原因，告知财务经理后，进行账务调节处理。

小张和出纳清查需要填写“现金盘点报告表”作为原始凭证调节现金日记账的账面记录。

2、核对开户银行存款

核对开户银行存款的核心：以开户银行对账单的余额为准，与账上金额核对。

此科目核对及处理与库存现金类似，需要出纳把企业所有开户银行的银行对账单打印出来（不打印电子版的也行），和账上“银行存款”科目余额一一核对，如果存在不一致的情况，需要查明具体原因后，将每个账户通过编制《银行存款余额调节表》把银行账与对账单调整成一致。

提醒一点，一般不一致的原因可能有两个：

a.一方记账有误（漏记、错记金额、收支方向记账错误等）；

b.存在未达账项，应该调节银行存款余额调节表达到二者一致。

3、货币性投资资产，主要是指短期投资、交易性金融资产之类。

这方面最关键的是要与其市场价值相核对。比如债券，可与合同核对；又如股票，可与市价比对。若数量（份数）不符，应当查明原因，据实调整；若金额不符，则可进行损益调整（直接调整“利润分配——未分配利润”即可）。

盘盈盘亏账务处理：

（二）清查非货币资产

这方面，对于会计来讲，数量更为重要，而非金额。

1、盘点仓库存货

对于原材料、库存商品等流动非货币资产来讲，通常应当采取数量金额式账务核算。

会计应当核对数量账实是否相符；至于金额，只要没有明显问题可以不必理会。（当然明显问题也不行，比如商业企业账上记载电视机10台，每台1元，那也得和老板交涉清楚），

但如上述电视机，账上记载10台，每台5000元；而经盘点只有9台，每台5000元，那就要问明原因。例如经查乃是毁坏，则补记分录如下。

借：利润分配——未分配利润 5000

贷：库存商品 5000

2、盘点固定资产

与设备管理人员一同对公司固定资产进行盘点核账，一方面核对账上是否与实际固定资产一致，一方面建立固定资产小卡片，并张贴在固定资产显眼处，以便下次核查。

逐一对仓库存货、固定资产等各项财产物资进项盘点，并填制盘存单，与账面余额核对，确定盘亏盘盈数。填制实存于账存的对比表，作为调整账面的凭证。

对于固定资产、在建工程等非流动非货币资产来讲，则资产只要存在，即问题不大。

（三）核对债权债务

这项工作可能会耗费大量时间，但是必须要做。

这部分主要是与客户核对应收账款、与供应商核对应付账款、以及关联方之间挂的其他应收款、其他应付款等。

针对应收账款和应付账款，核对思路是：

如果核对不一致，有差异，就需要编制《往来款项清查表》 说明情况，注明相符不相符的款项，查明原因后进行账务处理。对于不相符的款项按照有争议、未达账项、无法收回进行分类，针对具体问题采取相应的措施。

例如：总不能账上说甲公司欠您10万元，实际上人家说不欠了；账上记着欠乙公司20万元，实际上乙公司拿来欠条，一看是30万元，那就麻烦了。

关于债权债务，需要联系对方，确认金额。若金额不符，则需要找到老板或者相关人员，查明原因，据实调整。

例如上述“账上欠乙公司20万元，实际上30万元”的情形，经向业务员查询，得知乙公司又发货给本公司10万元尚未入账，则须继续查看此10万元存货。若经查无误，补记分录如下：

借：原材料 10万

贷：应付账款 10万

（四）核查税务纳税申报情况

登录企业电子税务局查看纳税申报系统中报税情况，熟识各系统的情况，然后核对账上相关涉税数据，看是否与纳税申报系统的数据一致，如不一致，应查明原因，并进行调整。

（五）明确实收资本

这方面不太受人关注，但往往涉及股东权利、义务，不可轻视。现在可以查公司股东股权情况的地方很多，像天眼查、企查查、全国工商信息公示系统。

1、如果公司经过股权变更，则关注实收资本明细科目（即股东权属）是否变更。

2、将实收资本账面余额与公司章程约定相核对，并与老板、股东确认。

（六）关于凭证、交接单

上述调整分录，须作记账凭证，取得或者自制原始凭证（凭单）；经核对各项，须作清单。按照公司审批流程规定，相关人员签字、盖章确认，则新入会计即可成功接手。

四.乱账梳理后续工作

1、调账/重新建账

2、无规矩不成方圆

经过一轮的乱账整理后，企业的内外情况都会看的一清二楚，乱账、烂账形成的漏洞就需要给补上，接下来就是建立/修订企业财务制度和业务流程！

制度化就是要把财务的每项工作用制度的形式来固化操作，包括财务管理制度与财务核算制度。

规章制度包括但不限于下列几条：现金管理制度、发票管理制度、合同管理制度、财务报销制度、采购制度和成本核算制度。

无规矩不成方圆，公司在规范的制度下，整个的业务和财务工作才能顺利运营起来，公司才能走上正轨，不被乱账拖后腿！