如何快速理解会计债权投资的计算表?
透彻理解会计新规之金融工具债权投资专题八
有了以前关于债权投资的基础知识,看看如何快速理解债权投资的计算表?
举个例子,你年初花了20544万元购买了面值2亿元的3年期债券,票面利率(正常理解成年利率即可)为6%,每年末付息1200万,当然最后一年收回本金和当年利息。以“摊余成本模式”计量。
面值2亿元你却花了544万,则实际利率肯定低于6%时,你才会溢价购买这个利率6%的债券。实际利率(设其为R)到底是多少呢?可以这样定计算思路:未来现金流量按实际利率折现成现值,那这个现值应该等于20544万。本题中,未来现金流量包括每年1200万(即5年,年金1200)的利息,最后一年连本带利20544万。
也就是:1200*(P/A,R,3) 21200*(P/F,R,3)=20544万,
即1200万乘3年年金现值系数 21200万乘3年复利现值系数等于20544万。
通过上述公式可以求出实际利率R。通过计算,求得R=5%。
此时债权投资-成本为借方2亿,债权投资-利息调整为借方544万,债权投资账面余额为20544万。下面你就可以编制那个债权投资的摊余成本、计算利息调整的表格了。