2022企业所得税各个项目的扣除标准「2021年企业所得税税前扣除标准」

税前扣除项目（真实，合法）

1.成本

计入成本的：契税，车辆购置税，进口关税，耕地占用税

2.费用（三大期间费用）

3.税金

不得扣除的税金：增值税，企业所得税，为个人负担的个人所得税

允许扣除的税金：房产税，车船税，土地使用税，印花税，出口关税，消费税，资源税，教育费附加，城建税，土地增值税

4.损失

a.净损失（减除责任人赔偿和保险费后的余额）

b.已做损失处理的资产，后期收回的，应计入当期收入

5.其他

扣除的项目及其标准

1.工资薪金--按实际全额扣除（合理）

a直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费支出，直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金个职工福利费支出

b支付给季节工，临时工，实习生，返聘离退休人员，企业所得税按工资薪金计算

c股权激励立即行权的按公允价-行权价，按工资薪金扣除

d，列入员工工资薪金固定与工资一起发放的，按工资薪金计算

2.三项经费（职工福利=工资薪金*14%，职工教育经费=工资薪金*8%，工会经费=工资薪金*2%）

a软件生产企业发生的职工教育经费的职工培训费用，全额扣除

b核电企业培养核电厂操纵员发生的培养费用，全额扣除

3.保险费--基本保险允许扣除，补充保险5%，商业保险（有文件的可以扣除）

为特殊工种支付的人身安全保险，公众责任险，雇主责任险可以扣除

4.利息费用--向金融企业借款据实扣除，同业拆借据实扣除，债券利息据实扣除

a向非金融企业借款，不得超过金融企业同期同类贷款利率

b关联企业利息费用的扣除（一般企业债资比2:1，金融企业资债资比5:1）

5.借款费用--费用化扣除，资本化计入成本

6.业务招待费--收入*千分之五，实际发生额的60%，两者较小者

主营业务收入 其他业务收入 视同销售收入

筹建期发生的筹办费，按实际发生额的60%计入业务招待费

7.广告费和业务宣传费--收入*15%

a化妆品制造和销售，医药制造和饮料制造（不含酒类）广告费可按30%扣除

b筹建期发生的广告费和业务宣传费按实际发生额计入企业筹办费

c烟草企业的烟草广告费不得扣除

d非广告性的赞助费不的扣除

8.公益性捐赠支出--会计利润*12%

a县级以上各级机构编制部门直接管理其机构编制

b申报前连续3年接受捐赠的总收入中用于公益慈善事业的支出比例不得低于70%

c除另有规定按，接受公益性捐赠，货币以实际收到额确定捐赠额，非货币以公允价值确定捐赠额

d非货币捐赠中的运费，保险费，人工费等纳入公益性社会组织开具的公益性捐赠票据，则按公益金捐赠标准扣除

h扶贫捐赠，疫情捐赠，全额扣除

9.汇兑损失--计入资产成本和利润分配部分允许扣除

10.手续费扣除---保险企业18%，其他企业5%

证券机构支付给有关证券机构的手续费及佣金不得扣除

固定资产的手续费计入固定资产成本，折旧扣除

注意：从事代理服务，主营业务收入为手续费，佣金的企业（如证券，期货），其为取得该类收入发生的营业成本（包括手续费及佣金），准予据实扣除

11.环境保护专项资金--依法提取的允许扣除

12.劳动保护费--合理发生的劳务保护费允许扣除(企业统一制作并要求员工统一着装所发生的服饰费用。作为合理支出允许税前扣除)

13.租赁费--经营租赁（出租房折旧，承租方扣除租赁费用）

融资租赁（承租方折旧，不得扣除租赁费支出）

14有关资产的费用--据实扣除

15.资产损失

a，当期发生的固定资产和流动资产盘亏，毁损净损失，准予扣除，资产损失资料由企业留存备案，无需报送税务机关

b企业发生非正常损失时，不得从销项额中抵减进项税额，应视同企业财产损失，申报后在所得税前按规定扣除

16.总机构分摊的费用