如何识别财务报表做假报表「财务报表造假」

本文根据自己工作经验，阐述部分财务报表造假特征，希望对各位读者有所帮助，能力不足之处，请各位批评指正。

一、毛利非常高

这是一种非常粗暴的方式，我们一般将企业的毛利率与同行业企业做比较，大部分情况下，同行业毛利率都差不多，如果相差很多，那么就要分析为啥这么高，是有独有技术还是什么原因，如果不能给出令人信服的理由，那么就要考虑是不是做假账了。

同时毛利很高，说明企业产品很牛叉，企业存货的周转天数会下降，如果一家公司毛利高，但是周转天数长的很，就要对报表打一个大大的问号。

另外毛利很高，说明企业在市场上很强势，其会大量占用上下游企业的资金，会出现应收账款余额下降，应付账款余额上升的情况。

二、存贷双高

存贷双高指的是企业有大量的现金及现金等价物，同时也有高负债，这种情况出现，一般以为着企业存在着财务舞弊，因为现金及现金等价物回报低，一个正常的企业不会将大量的资金放在银行账上吃活期利息，却要支付较高的贷款、债券利息，对于存贷双高的企业，要着重分析其财务报表上面的现金及现金等价物是否真实。

三、各类应收大幅增加

企业销售收入增加，会带来经济利益的流入，有些企业虚增收入，于是通过虚增各类应收款来平账，然后后期通过应收账款减值将报表上的应收消化掉，所有这类造假会带来应收账款余额较大，同时应收账款余额增长速度很可能超过销售收入的增长速度。

有些企业虚增收入后，通过应收票据来造假，通过一部分保证金，开出大额应收票据，避免应收账款金额过大，引起别人怀疑。

四、在建工程大幅增加

有些企业通过在建工程科目，将本应该费用化的支出资本化，一方面增加了在建工程的金额，使资产更加庞大，一方面可以减少本期费用的支出，使当期损益表好看一些，未来在慢慢通过固定资产折旧将这些费用开支出去。

对于这种造假方式，我们首先看单个在建工程建设期间是否合理，如果一个在建工程原先规划1年，但是在报表上一直存续好几年，就要对这个报表心存怀疑。同时看在建工程是否存在异常波动，如果某一年在建工程不正常的大额变动，我们需要认真分析原因，是不是有舞弊的情况。

五、现金流与净利润不匹配

净利润是企业赚的钱，最终会带来企业经济利益的流入，是企业自我造血的能力，如果一家企业从报表上显示，赚得钱很多，但是经营现金流很差，有的时候甚至经营现金净流量为负数，那么这时就要分析，是存在报表作假还是企业当期有重大经营投资行为，是否合理等。

对于多年盈利，但是经营现金流常年为负的公司，就要推敲净利润是真的吗，是不是有造假的嫌疑。

财务报表造假方法很多，基本上都是虚增收入（通过应收）、不计或者少计成本（可能会带来存货余额长期较大）、费用资本化等使利润更好看，我们要做的就是抓住企业的经营现金流（造假成本高），分析与收入、利润的配比情况， 从而少被欺骗。

希望市场上少一些美颜，多一分真实，不再有假账。