专家：城建税和契税条例上升为法律 长期来看或降低企业运营成本

新华财经北京8月13日电（记者董道勇）8月11日，十三届全国人大常委会第二十一次会议表决通过《中华人民共和国城市维护建设税法》和《中华人民共和国契税法》。两部税法将于2021年9月1日起施行，专家表示，契税法、城建税法的通过标志着我国税收法定再进一步，有利于提升税法遵从度，强化税收治理效能，至此我国已有11部税收相关法律获得立法通过。

业内专家表示，从暂行条例上升到法律后，上述两部法律的效力等级仅次于宪法。新法更加全面的规定一方面降低了企业的纳税风险，另一方面也提高了企业的纳税效率。长期来看，新法可能会降低企业的运营成本。

据悉，根据财政部工作安排，今年还将继续加快推进印花税法、增值税法、消费税法、关税法等立法工作，其中，印花税法草案已列入国务院2020年立法工作计划，土地增值税法草案、增值税法草案、消费税法草案已于2019年向社会公开征求意见。

契税法：基本延续契税暂行条例拓展税收优惠政策

契税法共计十六条，在保持现行税制框架和税负水平基本不变的基础上，结合实践，对税收优惠政策、征税范围、申报缴纳时间等进行了完善。

国家税务总局财产和行为税司相关负责人介绍，与暂行条例相比，契税法在征管和服务方面主要有三个变化：一是简并了申报纳税环节，有利于提升纳税便利度；二是对部门协作机制进行细化，有利于推动协同治税；三是强化涉税信息保密责任，有利于保护纳税人权益。

在税收优惠政策方面，契税法基本延续了契税暂行条例关于税收优惠的规定，同时还增加了其他税收优惠政策，包括“对非营利性学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助免征契税。”等。

在纳税申报方面，契税法将契税申报和缴纳时间合二为一，减轻纳税人负担，有利于促进纳税遵从，提高征管效率。同时，将申报缴税期限由契税暂行条例规定的纳税义务发生后10日内申报，修改为办理土地、房屋权属登记手续前申报缴税。

在征税范围上，新契税法授权省、自治区、直辖市可以对不同主体、不同地区、不同类型的住房权属转移确定差别税率。根据契税法规定，契税税率为百分之三至百分之五。此前，我国施行的是《中华人民共和国契税暂行条例》，其中明确规定，契税税率为3%-5%。也就是说，此次法定税率并没有调整。

此外，针对网上所谓“契税税率调高”的说法，专家表示，这是一种误读。网友议论的1%、1.5%税率，是属于财税部门另行规定的个人购房的税收优惠政策。目前上述政策依然在实行，还是按照优惠税率执行。

不过，北京浩信税务师事务所合伙人石玮也表示，企业和个人应加强对文件的研读，一方面在短期内使之符合相关税法的规定，另一方面本着长期考虑，利用新的税收优惠规定结合企业自身条件提前进行税务规划。

城建税法：平移现行税率规定加强与增值税等衔接

城市维护建设税法共计十一条，整体按照税制平移思路，将暂行条例上升为法律，征税范围、税率未发生变化，但是增加了于增值税等衔接部分。

据财政部税政司司长王建凡介绍，随着预算制度的不断改革，自2016年起城建税收入已由一般公共预算统筹安排，不再指定专项用途。同时，考虑税收分配和使用属于财政体制和预算管理问题，一般不在税法中规定，因此，城建税法不再规定城建税专项用途。

与暂行条例相比，城建税法增加了增值税留抵退税涉及城建税的相关规定。王建凡说，为避免增加留抵退税企业的负担，2018年，财政部、税务总局发文明确，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城建税的计税依据中扣除退还的增值税税额。城建税法将现行规定上升为法律，明确从城建税的计税依据中扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

此外，考虑到城建税属于地方税，各地实际情况有所不同，城建税法没有对纳税人所在地作统一规定，授权各省、自治区、直辖市具体确定，并明确规定了城建税的纳税义务发生时间、扣缴义务人、扣缴义务发生时间。

“确定纳税人所在地是为了确定城建税具体适用税率，与纳税地点不是一个概念，如海洋油气勘探开发所在地在海上，不属于市区、县城或者镇，适用1%税率，但其纳税地点不在海上。”王建凡说。

对于企业经营有何影响？专家这么说

城市维护建设税法、契税法将于2021年9月1日起施行，涉及经济活动的方方面面。那么在两部法律正式实施前后是否会对企业带来显著影响呢？

对此，石玮表示，对于企业来说，还是有一定的影响。“总体来说，这两部法基本沿用了之前暂行条例的内容，在此基础上，做出了部分修改和拓展。上升为法律后，其效力等级仅次于宪法。”

同时，石玮指出，在新税法实施之前，企业可能会调整战略布局。以契税法而言，新契税法授权省、自治区、直辖市可以对不同主体、不同地区、不同类型的住房权属转移确定差别税率。因此，在新契税法实施之前，差别税率意味着企业不仅可以选择不同地区，还可以选择设立不同主体、选择不同类型的住房来规划和开展公司未来的业务，同时也为企业带来了税收筹划的空间。新法实施之后，企业的运营成本可能会降低。

“从暂行条例上升到法律后，新法更加全面的规定一方面降低了企业的纳税风险，另一方面也提高了企业的纳税效率。因此，长期来看，新法可能会降低企业的运营成本。”石玮说。

此外，由于目前尚有消费税等多部法律正走立法流程。专家建议，在立法过程中应注重税法内部的系统协调性，加强不同税种政策的整合，使税收政策恰到好处、落到实处，真正发挥其应有的作用。