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上市公司发行可转换为股票的公司债券,除应当符合第一款规定的条件外,还应当符合本法关于公开发行股票的条件,并报国务院证券监督管理机构核准。那么,债券的发行价格多少合适?应该记入什么会计科目?
债券的发行价格是多少?
业债券发行价格的确定,应首先理解终值、现值、复利现值和复利终值等概念,并能熟练地掌握它们之间的转换运算,尤其是债券发行价格确定的三种情况:
现值(现值是指未来某一时点的一定量现金折合到现在的价值)和终值(终值是指现在一定量的现金在未来某一时点上的价值(即本金和利息之和),又称到期值)的换算,在单利情况下的计算公式是:
终值=现值×(1 年利率×期数)
现值=培值÷(I 年利率×期数)
这一计算公式只在少数企业应用,按照国际惯例,换算现值一般采用复利法。在复利情况下计算公式是:
复利终值=现值 (1 年利率)
复利现值=复利终值÷(1 年利率)
其中:n表示计息期数
债券发行价格=债券面值的现值十各期利息的现值
从债券的发行价格与债券面值的构成作比较分析,可以发现两者的差异在于,一是按市场利率计算价值;一是按票面利率计算价值。由此而出现的情况是:(1)票面利率等于市场利率,债券面值与发行价格完全相等,债券按面值发行即所谓平价发行;(2)票面利率高于市场利率,据此计算发行价格低于债券面值即折价发行;(3)票面利率低于市场利率,据此计算发行价格高于债券面值,即溢价发行。
债券的发行费用记入什么科目?
1
如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额,视同发行债券的溢价收入,在债券存续期间于计提利息时摊销。
2
如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入,以发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额,根据下述情况办理:
1)企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产,且发行费用差额较大的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,直接计入所购建的固定资产成本。
2)企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产,且发行费用差额较大的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态后,直接计入当期财务费用。
3)企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产,但发行费用差额不大的,直接计入当期财务费用。
4)企业发行债券筹集资金不是用于购建固定资产的,直接计入当期财务费用。
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