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初始计量即入账成本,
今天就简单盘一盘,
长期股权投资,
入账成本的三种情况。
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①合并、同一控制~
长投入账成本:
被合并方在母公司合并报表中的净资产账面价值份额
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合并对价:
账面价值,
差额计入资本公积,
或冲减资本公积、盈余公积、未分配利润。
不视同销售,
不确认资产处置损益,
不考虑股票公允价值。
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投资费用:
合并中称合并费用,
计入管理费用。
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筹资费用:
股票交易费,
依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润。
债券交易费,
计入债券初始入账金额。
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②合并、非同一控制~
长投入账成本:
对价的公允价值,
非现金对价视同销售,
还要加销项税。
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合并对价:
公允价值,
非现金对价视同销售,
差额计入资产处置损益,
或资本公积-股本溢价。
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投资费用:
合并中称合并费用,
计入管理费用。
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筹资费用:
股票交易费,
依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润。
债券交易费,
计入债券初始入账金额。
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③非合并~
长投入账成本:
对价的公允价值 投资费用
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投资费用:
计入长投初始入账成本。
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筹资费用:
股票交易费,
依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润。
债券交易费,
计入债券初始入账金额。
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总结~
手续费分两种,
投资手续费,
筹资手续费。
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投资费用,
本是为取得长投,
而产生的相关费用,
非合并计入初始入账成本。
但是,
如果涉及合并,
为了准确倒挤商誉,
需要计入管理费用。
因为,
商誉只有在,
编制合并报表时产生。