一 借入短期借款
1.借入时 借:银行存款
贷:短期借款
2.计提利息时 借:财务费用
贷:应付利息
二 归还短期借款
借:短期借款 应付利息(财务费用)
贷:银行存款
三 应付票据
(一)内容
购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票、银行承兑汇票
(二)账务处理
1.赊购形成的应付票据时
借:材料采购等 应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付票据
2.企业支付承兑手续费时
借:财务费用 应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
3.偿还应付票据时
借:应付票据
贷:银行存款
4.无力偿还时
借:应付票据
贷:应付账款
5.银行承兑汇票无力偿还时
借:应付票据
贷:短期借款
四 应付账款
企业购买材料、商品或接受劳务等经营活动的应付款项
1.发生时
借:原材料等 应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
2.偿还时
借:应付账款
贷:银行存款 应付票据
3.附有现金折扣时
借:应收账款
贷:银行存款 财务费用(折扣金额)
4.无法偿还款
借:应付账款
贷:营业外收入
5.应付账款借方余额 表示预付账款
五 预收账款
指企业按照合同约定向购货单位预收的款项,以货物清偿
1.取得预收款时
借:银行存款
贷:预收账款
2.实现销售时
借:预收账款
贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)
3.补付款项
借:银行存款
贷:预收账款
4.退回
借:预收账款
贷:银行存款
注意:收对收 付对付 应收和预收 应付和预付关系
六 应付利息和应付股利
(一)应付利息
按照合同约定应支付的利息 包括短期借款、分期付息到期还本付息的长期借款、企业债券利息等
1.计提时
借:财务费用、研发支出、在建工程等
贷:应付利息
2.实际支付时
借:应付利息
贷:银行存款
(二)应付股利
企业根据股东大会或类似机构审议批准的方案,分给投资者的现金股利或者利润
1.作出方案时
借:利润分配-应付现金股利或利润
贷:应付股利
2.实际支付时
借:应付股利
贷:银行存款
七 其他应付款
一般包括:经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等