借资本公积贷盈余公积和未分配利润「盈余公积和未分配利润的比例」

#现金为王的财务思维#

盈余公积和未分配利润

一、留存收益

1.盈余公积用途： 一是用于弥补亏损， 二是用于转增资本，三是扩大企业生产经营。

2.盈余公积的核算

事项

会计处理

以盈余公积弥补亏损

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

以盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：股本（实收资本）

提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

外商投资企业提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金

借：利润分配——提取储备基金

——提取企业发展基金

——提取职工奖励及福利基金

贷：盈余公积——储备基金

——企业发展基金

应付职工薪酬

二、未分配利润

1.未分配利润用途：一是留待以后年度分配， 二是未指定用途。

2.利润分配的程序 利润分配的程序依次是：

（1）提取法定公积金；

（2）提取任意公积金；

（3）向投资者分配利润或股利。

3.利润分配的核算

事项

会计处理

从净利润中提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

外商投资企业提取储备基金、企业发展基金

借：利润分配——提取储备基金

——提取企业发展基金

贷：盈余公积——储备基金

——企业发展基金

外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金

借：利润分配——提取职工奖励及福利基金

贷：应付职工薪酬

分配现金股利

借：利润分配——应付优先股股利

——应付普通股股利

贷：应付股利

转增资本

借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

年度结转

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润（如为净亏损，做相反分录）

4.弥补亏损的核算：

企业弥补亏损的渠道主要有三条： 一是用以后年度税前利润弥补； 二是用以后年度税后利润弥补； 三是以盈余公积弥补。

（1）用利润弥补亏损

不需专门进行账户处理，以后年度实现利润弥补亏损时，将“本年利润”科目转入“利润分配—— 未分配利润”的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额 自然弥补。

税前弥补和税后弥补只是在 计算所得税时处理方法不同。以 税前利润弥补亏损时，弥补的数额 不需要计算所得税，“本年利润”科目 不扣除该部分所得税即可转入“利润分配——未分配利润”科目。以税后利润弥补亏损时，弥补数额应 先计算所得税，并在“本年利润”科目扣除后转入“利润分配——未分配利润”科目。

（2）用盈余公积弥补亏损

用盈余公积 弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

充实自己，才能望得更远 充实自己，才能望得更远

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