电子发票的蝴蝶效应：从税收到征管的变革

一张发票，可以牵扯出很多背后的“利益集团”。

“上古结绳而治，后世圣人，易之以书契。”最早书契就是发票的雏形，直到晚清时期，发票的凭据才真正出现。发展到现在，发票已不单单是买卖双方的交易行为凭证，它还涉及到了国家税收、财政管理等等的功能。

随着时代和技术的革新，发票的形式、赋予的政治和经济意义也因之改变。而现阶段正蒸蒸日上并被寄予厚望的，便是电子发票的快速发展。

这张电子发票的蝴蝶效应到底有多大？

亿欧专访了新型电子发票头部服务商Tradeshift中国副总裁陆骏伟、票易通副总裁兼南方大区总经理严凯和高灯科技研究院院长陈笑宇，希望从这些弄潮儿的市场进击中，一窥电子发票的“飓风”动向。

产业链：税控设备服务商垄断，新型服务商破局

发票可分为专用发票、普通发票、机打发票和手撕限额票，对于个体或企业而言，多是一种交易或凭证，因此国家在财税方面，主要实行以票管税的方式进行管理。

政策和技术的发展，让普通发票的电子化程度最高，由此也产生了很多产业链，有基于税控设备（税盘）的老牌厂商，主要收入来自托管服务器的硬件，多为国有控股；也有基于此服务器构建发票生态的第三方发票服务平台，近两年也迅速崛起。

2016年1月1日，国家税务总局正式推行使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票，并允许增值税电子普通发票作为报销凭证。电子发票便从这时开始普及面扩散，正式由中央层面推动发票电子化的改革。

今年2月27日，税总发【2020】11号文件发布，力争年底前在推进增值税专用发票电子化上取得实质性明显进展。这又代表了专票电子化的大幕正式拉开。

作为一个被政策影响极大的行业，这几项政策的出台，都代表了电子发票行业近几年发展的几个重要时间节点。

亿欧采访的Tradeshift、票易通和高灯科技也大多在2016年左右开始发力。但直至今日，整个发票市场还都处于比较成长期的阶段。

Tradeshift成立于2010年的哥本哈根，是全球最大的企业商务网络构建者，为企业提供采购、销售及服务等多样化的解决方案，2013年进入中国市场。

几年的探索之后，Tradeshift在2016年左右形成较为成熟的市场方案，着重将旗下Tradeshift Pay这款“重新认识应付账款自动化，全场景全票种的解决方案”的产品推向中国客户，并辅之以Tradeshift Buy、Marketplace和Tradeshift Cash，整体涵盖了采购供应链、P2P、SMB以及支付环节。

票易通则成立于2015年，业务方向、研究领域和服务对象与Tradeshift类似，都是从专业的供应链信息协同开始深入，提供增值税发票管理云平台解决方案。总体从风险管控、财税管理入手，包含供应商协同、进项管理、销项管理/电子发票等服务系统，附加纳税申报等增值功能。

与前两者相比，高灯科技的成立时间略晚，于2017年5月由腾讯发起成立，互联网基因较强。得益于电子发票推广使用以及电子会计凭证报销入账归档的规范，使得财税需求向云和数字化转型业务快速发展，带来了财税管理的根本性改变，让新公司有机会点切入到该行业，新市场下的公司应具备云、数字化以及财税知识复合型的管理组织，成为财税数字化云管理服务商，将致力于促进交易以及财税管理效率提升。

整个市场格局来看，这三家都属于新兴的第三方电子发票服务平台。在此之前，中国电子发票主要被老牌的税控设备商所占据，即航天信息和百望集团，业内人称“黑盘和白盘”。但目前，传统税控设备商的垄断局面正受国家政策和新兴服务商的影响，被逐渐打破。

因此，税控设备厂商也在积极布局除税控设备外的新兴业务，比如航天信息就入股了财税SaaS服务商大象慧云，以及基于发票协同的软件51发票。

很有意思的是，大象慧云的股东除了航天信息，同时还有高灯科技和京东，高灯又是腾讯系企业。而Tradeshift的股东也包含了百望。在新老服务商的早期市场拓展和竞争中，还颇有一种抱团前进的意味。

为什么会有这样的情况出现？

高灯科技的研究院院长陈笑宇向亿欧表示，虽然市场客群会有一部分的重叠，但他们提供的服务和产品其实是合作居多。由于新兴服务商没有税控设备（税盘），因此需要向百望、航天信息这种老牌税控设备商借盘开具，故而很多新兴服务商在早期进入市场时需要和百望和航信进行合作。

票易通副总裁兼南方大区总经理严凯透露，目前以电子发票为核心的市场还是主要掌控在前十位玩家手里。市场处于早期阶段，整体渗透率不高。不少新兴服务商希望破局而入，比如高灯科技的愿景就是“颠覆税控装置”，从发票这一个领域切入上下游。

陈笑宇也表示，随着市场的开放，以电子发票为核心的市场将会从两方面进行细分领域的发展，或以提升财税管理效率方向，或从采购到交易链接方向，未来的市场都是增量式的。

围绕税务寻找价值命题：通用型服务不是答案

但是，这条产业链受政策影响太深了。

Tradeshift的陆骏伟提到了2014、2015年的中国市场，也就是国家税务总局正式推行使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票的前两年，正处在航信和百望的垄断期。他用了“极其缓慢”来形容当时的发展速度。

陆骏伟坦言，相比较智慧政务、电商等其他方面的发展，国内的财税改革是相对落后的。“中国是以票控税，不敢把票变革掉。但是一定要改革，给企业减负。”

2012年，中国开始税收改革，也就是营改增，将原先缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，减少流通环节的重复征税。自此，国家有意引入除传统盘商之外的新兴服务商，打破垄断，划分行业，并引导其营改增的转变。

“目前，中国的税制改革，是一件大事。”

2020年年初，国家税务总局就又干了一件大事。

它宣布向新办纳税人免费发放税务UKey，需要开具增值税专用发票、增值税普通发票和增值税电子普通发票的新办纳税人，统一从各地税务政府处免费领取税务UKey，通过增值税电子发票公共服务平台（优化版）开具，并且逐步推进解决税控发票设备第三方收费问题。

按国家税务总局的要求，第三方服务平台通过新的税控服务器为企业提供服务，企业通过税务UKey授权第三方平台接入，支持云端调用税务数字证书，可实现在无需金税盘、税控盘及传统服务器核心板卡接入网络的前提下，开具电子发票。

这种具有政府背书的免费通用型基础服务，如果目前的第三方电子发票服务商也在做、并且继续在做，那就是没有了“活路”。需要深化服务内容，延伸服务边界。

高灯科技的陈笑宇就此提醒，服务商一定是要围绕税务去寻找价值命题的，即要想清楚“税务局对企业的服务边界在哪里”？

既然像税务UKey这种通用型的平台由政府自己来做，那肯定不是大方向，所以一定要往更细分的垂直应用去考量。

陆骏伟看来，围绕电子发票单独的增值税服务已经趋于成熟，但其他相关领域，比如税务分析、筹划、申报等等的环节还需细化，这涉及到企业交付的各个环节，也涉及到各个领域，因此整体都属于早期阶段，细分垂直应用场景也有很多发展空间。

票易通的严凯亦认为，随着疫情和税局政策的推进，比如此次公共服务平台和综合服务平台的试点和应用，原有的寡头垄断局面将被打破，对纳税人也越来越方便，但与此同时，对细分服务厂商的要求会变得更加多元，更多延伸服务有待挖掘。

安信证券数据显示，我国电子发票行业的市场规模达上千亿元。电子发票研究机构Billentis发布报告称，相比纸张发票流程，电子发票处理流程能减少50%-80%的成本。若这个市场尚处早期，其他市场就更具有规模性的爆发效应了。

电子发票带来的税收征管新问题：需要区块链的去中心化

除了政策的影响，技术是推动税制改革的一大要素。

比如现在的发票电子化，解决的不仅仅是无纸化办公问题，还有更宏大的财税管理问题。即从前是以票管税，现在和未来将要达成的目标，更多的则是实现“信息管税”。

发票电子化、信息化的意义，在于企业传统发票的管理存在诸多难点。

比如在供应商端，供应商数量大、采购类型多、对应税率多且结算效率低。在进项、费用发票端，税收分类编码匹配不规则；错开、虚开风险高；专票认证不及时；普票验真繁琐；电票重复报销。而在信息系统方面，也存在着系统众多，集成复杂 ； 数据归集与分发处理难 ； 税控设备型号多，管理难 ；缺少集中的供应商开票、 进销项结算、开票统计仪的问题...

以及还有围绕发票的各种上下游和纵深行业，信息化是实现科学管理、企业降本增效的必然途径。

围绕上述痛点，电子发票服务商的解决方案便是对症下药。

如Tradeshift想要变革的是企业采购、付款的业务流程，提高交易效率，实现全球互联。票易通想要实现的是基于供应链信息协同，为众多大型企业提供基于互联网和云计算的协同服务、数据服务。高灯科技则是以区块链、云计算和大数据等技术为导向，推动发票数字化在交易场景的应用落地，比如结合腾讯生态推出的ETC助手，为全国首个实现ETC线上申办-绑定微信支付-通行后免密扣款-下发行程单及电子发票闭环的产品。

总之，新型技术搭配可落地的应用场景可以延伸出很多解决方案。

国家层面上看，电子发票也带来了税收征管难题。

上文所说的信息系统繁杂、多重信息处理对税务局同样是一个问题，另外还存在着对发票交易实时监控辨真伪的难点。发票只是一个开具的凭证，与交易行为相分离，如何保证在交易过程中进行实时监管？并且保证交易的真实性？

这就得看近几年区块链技术在电子发票上的应用了。

区块链技术的核心目的是去中心化，现行的中心化模式是纳税人的开票行为都是由中心处理，发票是在中心化系统里产生，此时的发票在理论上作为数字资产存留在发票底账系统中，在发票流转过程中，纳税人基于发票副本进行全生命周期的管理，这一切都要依托中心化系统来完成，这给中心化系统带来了非常大的运算及存储压力。

高灯科技的陈笑宇向亿欧表示，“去中心”的意义在这里不能简单地理解为“去税局”、“去税控”，而是激活纳税人自建纳税账本，将自身产生涉税数据资产进行存证，其中最重要的涉税数据资产就是电子发票。

新的形式要求纳税人要有自开的理念，而税务部门则在基于社会共识的区块链上建立征管体系，鉴别链上的各种交易行为，并结合数字化技术防控虚开，监控成本传导等一套税务征收逻辑，即不仅财税征收是从以票管税到信息管税的转变，更多的是征管方式从“国家管理”向“国家共治”转变。

它所代表的意义又上升了一层。

现在还处于市场早期阶段，我们相信，电子发票这只蝴蝶，还会引起更大的风浪。